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为进一步标准税收法律行为，优化交税服务，便利交税人处理涉税事宜，促进煤炭资源税办理的标准化，国家税务总局拟定了《煤炭资源税征收办理办法（试行）》。现予发布，自2015年8月1日起施行。
第一条为标准煤炭资源税从价计征办理，根据《中华人民共和国税收征收办理法》及其施行细则、《中华人民共和国资源税暂行条例》及其施行细则和《财政部 国家税务总局关于施行煤炭资源税变革的告诉》（财税〔2014〕72号），以及相关法律法规的规则，拟定本办法。
第二条交税人挖掘并出售应税煤炭按从价定率办法核算交纳资源税。应税煤炭包含原煤和以未税原煤（即：自采原煤）加工的洗选煤。
原煤是指挖掘出的毛煤通过简单选矸（矸石直径50mm以上）后的煤炭，以及通过挑选分类后的挑选煤等。
洗选煤是指通过挑选、破碎、水洗、风洗等物理化学工艺，去灰去矸后的煤炭产品，包含精煤、中煤、煤泥等，不包含煤矸石。
原煤计税出售额是指交税人出售原煤向购买方收取的悉数价款和价外费用，不包含收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地址的运送费用。
洗选煤计税出售额按洗选煤出售额乘以折算率核算。洗选煤出售额是指交税人出售洗选煤向购买方收取的悉数价款和价外费用，包含洗选副产品的出售额，不包含收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地址的运送费用。
第四条在核算煤炭计税出售额时，交税人原煤及洗选煤出售额中包含的运送费用、建造基金以及随同运销产生的装卸、仓储、港杂等费用的扣减，依照《财政部 国家税务总局关于煤炭资源税费有关方针的弥补告诉》（财税〔2015〕70号）的规则履行。扣减的凭据包含有关发票或许经主管税务机关审阅的其他凭据。
运送费用显着高于当地市场价格导致应税煤炭产品价格偏低，且无正当理由的，主管税务机关有权合理调整计税价格。
第五条洗选煤折算率由省、自治区、直辖市财税部分或其授权地市级财税部分根据煤炭资源区域散布、煤质煤种等状况承认，表现有利于进步煤炭洗选率，促进煤炭清洁使用和环境保护的准则。
洗选煤折算率一经承认，准则上在一个交税年度内坚持相对安稳，但在煤炭市场行情、洗选本钱等产生较大变化时可进行调整。
公式一：洗选煤折算率＝（洗选煤均匀出售额-洗选环节均匀本钱-洗选环节均匀利润）÷洗选煤均匀出售额×100%
洗选煤均匀出售额、洗选环节均匀本钱、洗选环节均匀利润可依照上年当地职业均匀水平测算承认。
公式二：洗选煤折算率＝原煤均匀出售额÷（洗选煤均匀出售额×归纳回收率）×100%
第六条交税人出售应税煤炭的，在出售环节交纳资源税。交税人以自采原煤直接或许经洗选加工后接连生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同出售，在原煤或许洗选煤移交环节交纳资源税。
第七条交税人煤炭挖掘地与洗选、核算地不在同一行政区域（县级以上）的，煤炭资源税在煤炭挖掘地交纳。交税人在本省、自治区、直辖市规模挖掘应税煤炭，其交税地址需求调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决议。
第八条煤炭资源税的交税申报依照《关于修订资源税交税申报表的公告》（国家税务总局公告2014年第62号发布）及其他相关税收规则履行。
第九条交税人申报的原煤或洗选煤出售价格显着偏低且无正当理由的，或许有视同出售应税煤炭行为而无出售价格的，主管税务机关应按下列次序承认计税价格：
公式中的本钱利润率由省、自治区、直辖市当地税务局按同类应税煤炭的均匀本钱利润率承认。
第十条交税人与其相关企业之间的事务来往，应当依照独立企业之间的事务来往收取或付出价款、费用；不依照独立企业之间的事务来往收取或付出价款、费用，而削减其应交税收入的，税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收办理法》及其施行细则的有关规则进行合理调整。
第十一条交税人以自采原煤或加工的洗选煤接连生产焦炭、煤气、煤化工、电力等产品，自产自用且无法承认应税煤炭移交使用量的，可采纳终究产制品的煤耗目标承认用煤量，即：煤电一体化企业可依照每千瓦时归纳供电煤耗目标进行承认；煤化工一体化企业可依照煤化工产制品的原煤耗用率目标进行承认；其他煤炭接连生产企业可采纳其产制品煤耗目标进行承认，或许参照其他合理办法进行承认。
第十二条交税人将自采原煤与外购原煤（包含煤矸石）进行混合后出售的，应当精确核算外购原煤的数量、单价及运费，在承认计税根据时能够扣减外购相应原煤的购进金额。
交税人将自采原煤接连加工的洗选煤与外购洗选煤进行混合后出售的，对比上述有关规则核算交纳资源税。
第十三条交税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤的，应当精确核算外购原煤的数量、单价及运费，在承认计税根据时能够扣减外购相应原煤的购进金额。
计税根据=当期洗选煤出售额×折算率-当期用于混洗混售的外购原煤的购进金额
第十四条交税人扣减当期外购原煤或许洗选煤购进额的，应当以增值税专用发票、普通发票或许海关报关单作为扣减凭据。
第十五条煤炭资源税减征、免征依照《中华人民共和国资源税暂行条例》、《财政部 国家税务总局关于施行煤炭资源税变革的告诉》（财税〔2014〕72号）及其他相关方针和征管规则履行。
第十六条各省、自治区、直辖市当地税务机关可依托信息化办理技能，参照全国性或首要港口动力煤价格指数即时信息以及当地煤炭工业主管部分已有的网上煤炭即时价格信息，树立本地煤炭资源税价格监控系统。
第十七条税务机关应当加强煤炭资源税危险办理，构建煤炭资源税危险办理目标系统，依托现代化信息技能，对煤炭资源税办理的危险点进行辨认、监控、预警，做好危险应对处置以及绩效评价作业。
第十八条各级国地税机关应当加强合作，完成信息同享，省国税机关应将煤炭企业增值税开票信息等相关煤炭出售数据按月传递给省地税机关。
第十九条各省、自治区、直辖市和计划单列市当地税务局能够结合本地实践，拟定详细施行办法。
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